Купить этот сайт

Архивы за месяц Апрель, 2013

Налогообложение и его принципы

.

 

Налогообложение – метод распределения доходов между государством и налогоплательщиком.

 - совокупность законов, правил и их практическим приемов, относящихся к сбору налогов, к распределению доходов между государством и налогоплательщиком.

В основе налогообложения лежат определенные принципы, т.е. основополагающие базовые положения.

Эти принципы универсальные, единые для всех категорий налогоплательщиков. Согласно статье 75 конституции «основные принципы налогообложения» установлены федеральными законами.

Согласно статье 3 Принципы налогообложения:

1.                      Налогообложение должно быть законно.

Из этого вытекает, что незаконно установленные налоги никто платить не обязан.

Законом устанавливается:

а) Налоги и сборы, устанавливаются представительными ,законодательными органами власти и самоуправления.

б) Налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в форме акта законодательства о налоге и сборе с соблюдением соответствующих процедур.

в) Акты законодательства о налоге и сборах должен быть характер правовой формы.

г) при установление налога должны соблюдаться принципы определенности, т.е. должно быть ясно и четко определены все элементы налогообложения необходимые и достаточно ,чтобы уплатить налог.

д) Всеобщность и равенство налогообложения

2.                      Всеобщность налогообложения состоит в том, что каждый член общества должен участвовать в формирование централизованных фондов денежных средств.

Равенство запрещает дискриминацию в налоговой сфере. Он дополняет требование соразмерности налогообложения, т.е. учета фактически способности налогоплательщика к уплате налога.

3.                      Соразмерность налогообложения складывается из 3 составляющих:

а) Пропорциональность: при установление налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Физ. лицо – 13%, юр. лицо – 20%.

б) требование обоснованности налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не может быть произвольным.

Экономическое обоснование – характерный для каждого налога объект налогообложения (ст. 38)

Этот объект должен быть связан с реализацией, с правом частной собственности, экономическим отношением, приобретением материальных благ или выгод.

в) Требование допустимости п.3 и п.4

4.                      Определенность налогообложения

Сомнение – невозможность дать однозначное толкование подлежащего применения нормативного акта ввиду наличия в нем противоречия и неясности.

Противоречие – наличие 2 норм одинаковой юридической силы и взаимодействующего содержания.

Неясности – наличие пробелов или оценочных категорий, не позволяющих однозначно установить действительную волю законодателя.

Функции налогов

 

Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента. Стоимость основа распределения  и перераспределения доходов через налоги.

Классики экономической теории Рекардо и Смит видели в налоге только фискальную функцию (наполнение доходов казны).

Вагнер: исходит из социально-политической теории налога и его функции. Он говорил, что налоговая политика должна преследовать не только фискальные ,но и социально-политические цели.

1)         Распределительная функция выражает сущность налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. С помощью налогов государство распределяет часть прибыли предприятий, ИП, граждан сначала концентрируя средства в бюджете, а затем отправляя их на решение социальных и производственных проблем, на финансирования отдельных программ.

Эклунг «Шведская модель»

2)         Основная функция налогообложения (фискальная функция) через эту функцию реализуется главное предназначение налога ,формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства и аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных  или целевых государственных программ.

3)         Регулирующая функция (иногда называют стимулирующая, социальная и т.д.)

а) Заключается и стимулирование или ограничение тех или иных производств в реализации тех или иных работ, услуг, в осуществлении тех или иных расходов в соответствии с государственными интересами (льготы на обучение, приобретение жилья).

б) Налоги используются государством как средство регулирования экономики в том числе путем целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или видов деятельности через установление налоговых льгот ,снижение налоговых ставок, а также путем увеличения или уменьшения налогового бремени (на прибыль с 24% до 20%; по доходам физических лиц,- 400руб.)

в) она предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть этой функции заключается в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые, на накопление производственных фондов освобождаются от налогообложения. Поэтому данная функция имеет несколькие составляющие (подфункции)

·                         Стимулирующая подфункция подразумевает систему льгот и освобождений

·                         Дестимулирующая посредством налогообложения ограничить развитие какого-то бизнеса, приостановить вывоз капитала из страны

·                         Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств восстановления использованных для………..

Независимо от методических подходов к функциям налогов очевидно ,что налог существует для получения средств и не должен ограничивать или угнетать источник этих средств.

4)         Контрольная функция через налоги  государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации и граждан, а также за источником доходов и расходов.

Благодаря денежной оценки сумм налогов возможно количественно отражение налоговых поступлений по видам налогов, по уровням бюджетов, а также в территориальном разрезе, т.е. по регионам и муниципалитетам. Поэтому можно сопоставить показатели налогов доходов государства с его потребностями финансовых ресурсов.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы и обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную функцию налогообложения выявляющая необходимость внесения изменения в налоговую систему и бюджетную политику.

Иногда выделяют социальную функцию налога. Рост налога на доходы физических лиц снижает покупательную способность населения и таким образом негативно воздействует на уровень его жизни.

Иногда выделяют поощрительную функцию, т.е. порядок налогообложение может отражать признание государством особых заслуг определенных граждан перед обществом (23 глава льготы участников и инвалиды великой отечественной войны).

Понятие налога (статья 8 НК)

Постановление конституционного суда 11 ноября 1996 №16.

Налоговый платеж – основанное на знание денежной форме отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальности, безвозмездности. (определение по конституции)

Признаки налога:

1.          императивно-обязательный характер налога. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью. (Сравниваем налог с добровольными взносами). Налогоплательщик не имеет право отказаться от уплаты налога. Налоги не предполагают каких-либо форм кредитования государства, налогообложение носит безвозвратный характер

В сфере налогообложения властвует императивный метод правового регулирования или метод властных предписаний. Имеются предписания конституционного суда

Налоговое отношение носит односторонний характер

2.           Индивидуальный безвозмездный характер налога. Уплата налога не пораждает встречной обязанности государства совершить в пользу данного конкретного налогоплательщика определенные действия.

Налоговые отношения лишены элементов эквивалентности.

Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично возмездный и эквивалентный характер.

3.          Денежный характер налога.

Бюджет – фонд денежных средств.

Зачетные схемы между государством и организациями (бюджетными)

Уплата производится в наличной и безналичной формах. Налог д.б. уплачен засчет средств, принадлежащих налогоплательщикам на основе права собственности хозяйственного ведения или оперативного управления, т.е. носит личный характер.

Возможность уплаты налога одним лицом за другое ограничивается случаями, прямо указанными в НК.

 - налоговые агенты

 - правопреемники в случае реорганизации и др.

4.          Публично-нецелевой характер налога

Подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращающееся обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только, государства, но и третьих лиц

Налоговые платежи обеспечивают не конкретные расходы государства ,а их общую совокупность ,т.е. налоговые платежи при внесении в бюджет не имеют целевого назначения. Поэтому совершение государственных расходов не д.б. обусловлено поступлению отдельных налоговых платежей. Единый социальный налог – исключение.

Понятие сбора

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц ,уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления ,иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки

·                         Обязательный взнос (наличный, безналичный и т.д.)

·                         Взимается с организаций и физических лиц

·                         Особым видом сбором выступает Госпошлина – обязательный и действующий на всей территории РФ платеж ,взимаемый ,за совершения юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченных на то органами и должностными лицами.

Сущность сбора: компенсация затрат государства, на предоставление услуг плательщика сбора

Уплатив сбор плательщик вправе требовать в предоставление услуг от государства ,в том числе в судебном порядке.

Различия:

1.          налоги – регулярное взимание

сбор – нет потребности, нет сбора.

2.          Налог – только в денежной форме

Сбор – в различных формах.

Законодательство о налогах и сборах

 

Налоговое законодательство состоит из нормативно-правовых актах трех уровнях:

1.                     уровень – Федеральный включает в себя налоговый кодекс и федеральные законы о налогах и сборах

2.                     уровень – Региональный включает законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборов субъектов РФ (83 субъекта)

3.                     уровень – Местный включает нормативно-правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборов.

Ведущее место занимает Федеральный Конституция→кодексы (гражданский, налоговый, бюджета, уголовный, административный)

Все изменения, которые вносятся в налоги, проходят через государственную думу РФ.

Региональный – гос. дума Томской обл.

Местная — гос. дума г. Томска

Налоговый кодекс устанавливает:

1)законодательство о налогах и сборов, в том числе дает понятие налога и сбора, раскрывает термины, которые как в налоговом кодексе; устанавливает систему налоговых сборов в РФ, определяет плательщиков налогов и сборов; права и обязанности налоговых сборов и налогоплательщиков, а также устанавливает общественные правила исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.

В налоговом кодексе рассматриваются вопросы налоговых правонарушений и контроля, а также ответственность за их совершения.

Все что издают органы исполнительной власти в предусмотренных законом случаях; издают нормативно-правовые акты по вопросам связанным с налогообложением

Для федерального уровня подзаконным актом являются указы Президента.

Региональный уровень – указ Губернатора или президента республики

Местные – распоряжение главы города.

При издании нормативных актов по вопросам налогообложения органы исполнительной власти должны соблюдать несколько условий (обязат):

1)         возможность такого нормотворчества должно быть прямо предусмотрена актом налогового законодательства, т.е. в налоговом кодексе должна быть прямая ссылка.

2)         Нормативные акты исполнительных органов власти не должны изменять или дополнять налоговое законодательство.

ФНС – федеральная налоговая служба не занимается методологией и находится введение минфина и занимается работой с налогообложением.

Налоги необходимы для доходной части бюджета различного уровня.

Минфин РФ, ФНС, Федеральная таможенная служба (ФТС), органы внебюджетных служб издают обязательные для своих подразделений приказы ,инструкции, указания письма по вопросам, связанным с налогообложением, которые не относятся к актам налогового законодательства.

Если возникает несоответствие между указом и кодексом ,то приоритет отдается налоговому кодексу.

Согласно статье 7 налогового кодекса: « если международным договором РФ установлены иные правила и нормы ,чем предусмотрены акты налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров».

Статья 11

Институты ,понятия и термины гражданского ,семейного и др. отраслей законодательства РФ ,используемые в налоговом кодексе ,применяются в том значение в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено в налоговом кодексе.

Опасность поражения химически активными веществами

 

Другими опасными факторами при работе на лабораторной установке по электролизу оксидов металлов являются:

а) концентрированный раствор хлорида аммония NH4Cl, который применяется в качестве электролита;

б) сплав меди с цинком (латунь), применяемый в качестве электродов.

Хлорид аммония – малогигроскопичен, на воздухе устойчив. При температуре 338°С NH4Cl распадается полностью на NH3 и HCl. Как пары так и растворы сильно корродируют стальную поверхность аппаратуры.

Хлорид аммония получают как побочный продукт содовой промышленности или взаимодействием NH3 и HCl, пропускаемых в водный раствор NH4Cl. 10% NH4Cl применяют ингаляционно (путем вдыхания паров) для возбуждения дыхания при обмороке. Прием внутрь неразведенного препарата вызывает ожог пищевода и желудка.

При продолжительной работе с раствором хлорида аммония возможны: дерматиты – выражаются покраснением на тыльной стороне кисти, проходит быстро, без временной утраты трудоспособности. На глаза хлорид аммония вредного воздействия не оказывает.

Что касается цинка и меди в сплаве (латуни), то токсичное воздействие Zn проявляет только в виде пыли, то есть пылевидном состоянии. Нижний предел взрывоопасной концентрации цинковой пыли в воздухе 480г/м3, температура воспламенения 600°С.

Медь также оказывает вредное воздействие на организм человека в виде пыли. А так как мы имеем дело компактными методическими Zn иCu не оказывают вредного влияния на организм.